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政策法规 - 轻工业集体工业企业财务管理办法(1987)
轻工业集体工业企业财务管理办法(1987)
 
政策法规  加入时间:2008/7/31 17:06:37     点击:1377
轻工业集体工业企业财务管理办法
 
 
轻工部
 
 
1987年8月27日
 
 
 
第一章 总 则
 
  第一条 轻工业集体工业企业是我国轻工业的一个重要组成部分,是城镇集体经济的骨干力量,为了加强对轻工业集体工业企业( 以下简称企业)的财务管理,提高经济效益,促进生产发展,壮大集体经济,依据国家有关方针、政策、法令的规定,结合企业的实际情况,特制定本办法。
  第二条 集体企业是由劳动群众集体占有生产资料,共同劳动并实行按劳分配,具有法人资格的社会主义经济组织,是社会主义经济的重要组成部分。任何部门或个人不得以任何方式或借口平调、挪用侵吞或私分企业的一切资财;不得无偿调用企业的劳动力。对于侵犯企业合法权益的行为,企业有权抵制、索赔经济损失,或向司法部门提出控告。企业应依据国家税法规定,照章纳税;并严格遵守信贷、财经纪律,接受国家有关部门的监督和检查。
  第三条 企业的财务管理工作,应当坚持把改革放在首位,搞好与各项经济管理体制相关的配套改革,落实党和国家关于发展集体经济,搞活企业的各项具体政策;推动企业内部经营管理工作的改革,完善内部经济责任制,正确处理国家、企业和个人三者之间的关系,不断提高经济效益,增强企业素质,达到发展生产,增加积累,改善职工生活的目的。
  第四条 企业要建立和健全财务管理制度。对各项财务活动,要搞好预测决策和计划管理,要加强经济核算和财务监督,要认真进行经济活动分析。财务部门要参与企业的生产经营决策,有效地组织生财、聚财、用财活动,达到少投入、多产出。企业还应积极创造条件推行现代化管理,采用科学的管理手段,不断提高财务管理水平。
  第五条 企业必须坚持勤俭办企业和民主办企业的方针,实行财务管理责任制。厂长对本企业的财务工作和资财完全负责。定期向职工代表大会提出财务工作报告,接受群众监督。在厂长领导下,总会计师或会计主管人员具体组织领导本企业的财务活动。
  第六条 企业必须健全财会机构,配备必要的专职财会人员,厂长要支持财会人员严格执行财经纪律,充分发挥财务监督的作用。企业的总会计师和会计主管人员的任免变动,必须经上级主管部门同意。
 
第二章 财务计划管理
 
 
  第七条 企业的财务计划是企业生产经营计划的重要组成部分,主要反映企业计划期内生产经营活动的资金需要量和来源及其实现利润的目标。为了有计划地组织财务活动,合理使用资金,企业必须以各项经济政策为依据,在国家计划和主管部门的指导下,根据企业生产经营的要求编制财务计划。
  第八条 财务计划的编制,要以财务预测为前提。财务预测,包括固定资产增加和使用效果的预测;流动资金需要量,结构变动和利用效果的预测;降低产品成本的预测,以及根据市场需要,实现销售收入和实现利润的预测。预测方法,企业可视情况不同采取定性预测法或定量预测法。
  第九条 财务计划的内容:
  (一)利润计划,包括产品销售收入和实现利润总额以及利润水平的计划。其中,产品销售利润是利润计划的核心。企业计划期内的利润水平,要根据对资金利润率、成本利润率、销售利润率、产值利润率不同要求制定。
  (二)固定资金计划,包括固定资产增减和折旧计划。对固定资产增加计划,要根据生产发展的需要和资金来源情况进行确定,要注意挖掘企业潜力,注意提高固定资产使用效率,对固定资产折旧计划,要根据计划期内企业应计提折旧的固定资产增减变动情况和国家有关规定进行编制。
  (三流动资金计划, 包括流动资金的需要量和使用效果的计划。应根据企业生产经营需要的流动资金占用额和增补流动资金的计划,以及提高流动资金使用效率的目标进行编制。
  (四)产品成本计划,根据企业计划期内生产的产品及其生产消耗定额,按成本项目和生产费用要素进行编制;还要根据上年产品成本水平和计划年度挖掘增产节约的潜力,提出降低产品成本的任务。
  (五)专用基金计划,根据企业计划期内应提取的和利润分配形成的各项专用基金以及使用这些专用基金的数额,进行编制。
  (六)财务收支计划,根据企业计划期内资金收入支出以及与国家和上级主管部门的缴拨款计划数编制。
企业编制上述各项计划,可由粗到细逐步完善。
  第十条 企业财务计划经职代会讨论通过主管部门批准后,由厂长负责组织落实,要根据年度计划编制季度和月度财务计划。企业的财务计划和财务计划的执行情况,在报送主管部门的同时,应报送当地税务部门。财务计划的资金、成本和利润等项综合指标,要归口落实到各职能部门(科室)和车间、班组以至个人实行分级管理。
  第十一条 财务计划实施过程中,要进行控制和监督,定期全面检查计划执行情况,或不定期的检查某个专项计划执行情况。对检查出的问题,要采取切实措施,及时解决,计划调整要经主管部门批准。
  第十二条 固定资金是生产资料中的各种机器设备、房屋和建筑物等占用的资金。它的实物形态是固定资产。企业的固定资产,必须按照集体经济的性质和特点进行管理,要维护集体经济合法权益,保障企业资财的完整。
 
第三章 固定资金管理
 
 
  第十三条 固定资产的标准,必须同时具备以下两个条件:
  (一)使用年限在一年以上;(二)单位价值视企业规模大小和行业的不同,分别确定在200元或500元或800元以上。不同时具备两个条件的为低值易耗品。
  有些劳动资料,单位价值虽低于规定标准,但为企业的主要劳动资料,也应列为固定资产;有些劳动资料单位价值虽超过规定标准,但更换频繁,易于损坏的,也可不列为固定资产。
  企业固定资产单位价值执行标准,由企业主管部门会商税务部门确定。
  第十四条 固定资金来源渠道主要有:企业的生产发展基金,更新改造基金和其他专用基金,上级的借款,联营企业的投资,补偿贸易吸收的固定资金,银行的基本建设贷款和各种专项贷款,职工入股资金以及其他渠道(发行股票等)筹集的资金。
  第十五条 固定资产分类是为了便于监督各类固定资产的增加、减少、使用和保管。固定资产按其经济用途和使用情况,划分为六大类。
  (一)生产用固定资产,即用于生产方面的各种固定资产。包括房屋、建筑物、动力设备、传导设备、工作机器及设备、工具、仪器及生产用具、运输设备、管理用具、其他生产用固定资产。
  (二)非生产用固定资产,指用于非生产方面的各种固定资产。包括职工宿舍、学校、招待所、幼儿园、俱乐部、食堂、医务室、浴室、理发室、疗养院(所)等方面使用的固定资产。
  (三)租出固定资产,指出租给外单位使用的固定资产。
  (四)未使用固定资产,指尚未使用的新增固定资产,调入尚待安装的固定资产,进行改建、扩建中的固定资产,以及经批准停止使用的固定资产。
  由于季节性生产、大修理等原因而停止使用的固定资产和在车间内替换使用的机器设备,都应作为在用的固定资产。
  (五)不需用固定资产,指本企业不需用、业经批准准备处理的固定资产。
  (六)土地,指过去已经估价单独入账的土地。因征用土地而支付的补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账。
  第十六条 固定资产计价,分别下列不同情况计算固定资产原值的价值:
  由建设单位完工验收的固定资产,应根据建设单位交付使用财产清册中所确定的价值记账。对已经动用,但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估计价值记账,待建设单位确定实际价值后,再行调整。
  由企业自行购建的固定资产,应按实际发生的全部成本计价入账;联营企业投入的旧固定资产,原则上应按固定资产的账面价值入账;也可以按质论价,按双方协议价值入账。
  无偿调入的固定资产,按调出单位的账面原价减去原来的安装成本,加上调入单位发生的安装成本后的价值记账。调入单位支付的包装费和运杂费,应用更新改造资金开支,不计入固定资产价值。
  有偿调入的固定资产,应按现行调拨价值加上调入单位支付的包装费、运杂费和安装成本后的价值入账。
  改建、扩建的固定资产,按原固定资产的价值,减去改建、扩建过程中的变价收入,加上由于改建、扩建而增加的支出入账。
  固定资产大修理工程,不增加固定资产价值,但在大修理的同时进行技术改造的,属于用更新改造资金等专用基金,以及用专项贷款和上级借款开支的部分,应增加固定资产的价值,其利息支出不转入固定资产价值内。
  租入固定资产进行的改良工程,应按实际发生的工程支出,作为企业固定资产价值入账。
  盘盈和捐赠的固定资产,按重置完全价值入账。
  对已入账的固定资产价值,不得任意变动。有下列情况者:国家规定要重新估价;增加补充设备或改变装置;将固定资产的一部分拆除;按实际价值调整原来的暂估价;发现原记固定资产价值有错误,可以调整原账面价值。
  第十七条 固定资产折旧,是对固定资产磨损和损耗价值的补偿。应当提取折旧的固定资产,包括房屋、建筑物、在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、出租固定资产、季节性停用和大修理停用的设备,不得提取折旧的固定资产,包括未使用的和不需用的固定资产、土地、租(借)入不属企业的固定资产、账面已经提足折旧的固定资产。连续停工一个月以上的车间和基本上处于停产状态的企业,其设备不提折旧。生产任务不足,处于半停产状态企业的设备,除国家另有规定者外,减半提取折旧。
固定资产折旧,依据月初应提折旧的固定资产的账面原值计算提取。计算、提取的方法:
  (一)平均年限法,据固定资产原值减去预计净残值后的余额和折旧年限计算确定。固定资产的净残值为残值减去清理费用后的余额。
  (二)工作量法,按照专业设备(如不常用的重大设备和运输车辆)的原值减去预计净残值后的余额和规定的总工作量(行驶里程、工作小时、工作台班)计算、提取。
  各类固定资产的折旧年限,应根据企业现有固定资产的技术性能状况,参照《国营企业固定资产折旧条例》的有关规定,由企业主管部门与同级税务部门具体商定。各类固定资产的净残值比例,在原价3%-5%范围内,由企业主管部门确定,报同级税务部门备案。
  企业按平均年限法或工作量法计算的折旧率,可采用分类折旧率和个别(单项)折旧率的办法,但在一个企业中,只能任选一种办法,按月计算、提取,计入当月成本。
  采用个别折旧率的企业,已提足折旧,但还可以使用的固定资产,不再提取折旧,提前报废尚未提足折旧的固定资产,应一次提取补足。
  采用分类折旧率的企业,(1)按账面已提足折旧的固定资产,不再提取折旧;(2)但对技术性能尚好,一时又无先进设备替换,仍需继续使用的,可继续提取折旧,一九九0年以后,不再提取折旧;(3)由于社会技术进步必须由先进设备替换的落后设备,以及能源消耗高按国家规定应予淘汰的设备,由主管部门批准予以报废,其未提足的折旧,可以提补,由于企业经营管理不善和非常损失等原因造成提前报废的固定资产,其未提足的折旧,不再补提。
  第十八条 企业应按固定资产的性能、结构和使用条件等要求,有计划地、及时地对固定资产进行修理,使固定资产经常处于完好状态。集体企业一般不提取大修理基金,发生的修理费用(包括大修理和日常修理),可一次计入产品成本,数额过大的,也可分期摊入产品成本。
  第十九条 固定资产的管理,必须确保财产的安全和完整,要提高固定资产利用率,建立固定资产卡片和归口分级管理制度,切实掌握固定资产增减变动情况。
  (一)企业增加新的固定资产,必须进行可行性研究,视资金来源和经济效益情况,按审批程序而定。对新增的固定资产,要认真做好验收工作。
  (二)调出固定资产, 要按照固定资产的新旧程序,按质论价,办好固定资产调出交接手续。
  (三)正常报废的固定资产,要经技术部门认真鉴定后进行清理,对报废的固定资产要做好残值估价和残料入库工作。残值减清理费用后的收入,作增加更新改造资金处理。
  (四)要定期清查盘点固定资产,做到账实相符,对盘盈、盘亏和毁损的要查明原因,并按主管部门的规定报经批准分别处理,除应由保险公司或责任者赔偿的损失外,分别列作增减企业自有固定资金处理。
 
第四章 流动资金管理
 
 
  第二十条 流动资金是企业生产经营中,用于购置原材料等劳动对象和支付职工劳动报酬,以及其他费用的资金。
企业流动资金按其所处领域,分为生产领域的流动资金(包括储备资金和生产资金)和流通领域的流动资金(包括成品资金、货币资金和结算资金);按计划管理要求,分为定额流动资金(包括储备、生产、成品资金)和非定额流动资金(包括货币资金和结算资金);按资金来源,分为自有流动资金(包括视同自有流动资金)和借入流动资金。
低值易耗品的摊销方法,企业应根据低值易耗品的金额大小,可分别采用“一次摊销法”、“分期摊销法”或“五五摊销法”,计入产品成本。
  第二十一条 流动资金只能用于生产和流通的需要,必须保证流动资金的正常周转和完整,企业流动资金,不准用于搞基本建设,不准用于购置固定资产,不准挪作其他方面使用。
  第二十二条 加强流动资金计划管理,企业要核定流动资金定额(计划占用额),核定定额要根据企业年度生产经营计划对流动资金的需要,参照平均先进水平,合理制定各项资金定额,控制节约使用资金,加速资金周转,充分发挥资金的效能。根据企业条件不同,核定定额流动资金,可采用定额日数法、因素分析法、比例计算法以及余额计算法。为简化核定办法,也可按销售收入资金率(或销售成本资金率)核定。
  第二十三条 流动资金来源,企业从每年积累中,按一定比例提取部分:职工入股股金;上级的借款;联合经营的投资;定额负债以及其他方式筹集的流动资金。企业资金不足部分,根据银行有关规定,可以申请流动资金贷款、临时贷款、结算贷款等项目的贷款。新建、扩建的技术改造项目,投产需要的流动资金,按银行规定,可申请贷款给以扶持。
  第二十四条 流动资金实行归口分级管理,根据企业年度流动资金计划统一资金平衡和调度,统一现金管理和统一对外结算。流动资金的管理责任要落实到有关职能科室、车间、班组和个人,加强岗位经济责任制,专人负责,管好用好流动资金,提高资金效能。
  第二十五条 加强定额流动资金日常管理。
  对储备资金要加强物资的计划采购工作,严格物资的计量、验收、领退、保管、盘点等制度。有条件的企业可以试行ABC分类管理方法。
  对生产资金的管理,要同企业的生产技术管理和产品成本管理紧密地结合起来,按计划合理控制产品生产的投料批量和生产周期,做到上下工序相互衔接,产品配套均衡生产,加速在产品、半成品的流转。要切实控制生产过程中人力、物力的耗费,严格各项消耗定额的管理,努力降低产品成本。
  对成品资金的管理,要严格产成品质量检验、入库、保管、包装、发运及清查盘点等制度,及时按销售合同取得货款。
  第二十六条 加强货币资金、结算资金和信贷资金的管理。各种经营资金的收支活动,必须由财务部门审查办理,企业各种经济合同的签订,必须有财务部门参与和监督。要严格执行现金管理制度,银行信贷制度。经批准允许赊销的商品、分期付款和预收预付的贷款,要加强管理,严格结算纪律,防止相互拖欠。
  第二十七条 对流动资金要定期进行清查盘点,切实做到账实相符,账账相符。
  材料物资的盘盈盘亏和毁损,要认真查明原因,经主管部门批准,经税务部门审查核实后,除由过失人负责赔偿外,属于意外灾害和非常损失(扣除保险赔偿部分)列营业外支出;属于生产经营管理中的盘盈盘亏和毁损,列入生产成本。
 
第五章 成本管理
 
 
  第二十八条 企业的成本管理工作必须通过预测、计划、控制、核算、分析和考核,真实反映企业生产经营成果,挖掘降低成本的潜力,不断提高经济效益。
  第二十九条 成本管理必须严格遵守国家规定的成本开支范围,凡属于成本开支范围内的一切费用,均应计入成本,不得少计漏计;凡不属于成本开支范围的一切费用,不得挤入成本。
  第三十条 企业的下列费用开支,列入成本:
  (一)生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用。
  (二)固定资产的折旧费、按产量提取的更新改造资金、租赁费和修理费。
  (三)进行科学研究、 技术开发和新产品试制所发生的不构成固定资产的费用,购置样品样机和一般测试仪器的费用。
  (四)按国家规定列入成本的职工工资、奖金、津贴、福利费、原材料节约奖等各种专项奖金。
  (五)按国家规定比例计算提取的工会经费和按规定列入成本的职工教育经费。
  (六)产品包修、包换、包退的费用,废品的修复费用或报废损失,停工期间支付的工资、职工福利费、设备维护费和管理费,削价损失和按规定报经税务部门批准核销的坏账损失。
  (七)财产和运输保险费,契约、合同公证费和鉴证费、咨询费、专有技术使用费以及应列入成本的排污费。
  (八)按规定允许计入成本的流动资金贷款利息和入股、投资利息。
  (九)销售商品发生的运输费、包装费、广告费、委托代销手续费和销售机构的管理费以及国家有关文件规定允许列支的费用。
  (十)办公费、取暖费、劳动保护用品费、检验费、差旅费、外宾招待费用、会议费、企业出国人员经费、仓库经费、警卫消防费、商标注册费、展览费、诉讼费和聘请律师费等和外部加工费,以及按销售收入5%-10%(修理服务、代制加工收入按10%-20%)提取上交的管理费。
  (十一)经财政部审查批准列入成本的其他费用。
  以上各项目的具体内容按国务院、财政部、各省、自治区、直辖市人民政府的有关规定掌握执行。
  第三十一条 企业应在基本建设和各种专用基金中开支的费用,应在税后利润中开支的劳动分红和股金分红,以及各项赔偿金、违约金、赞助金、滞纳金和罚款,以及国务院、财政部规定不得列入成本的项目,不得列入生产、销售成本。
  第三十二条 企业必须根据生产特点和成本管理的要求搞好成本核算工作。企业的产品生产成本,必须根据计算期内完工入库可供出售的产品的产量、实际消耗和实际价格,按照责权发生制的原则进行核算,不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。在成本计算过程中,对原材料按计划价格和对产成品、自制半成品、劳务按计划成本或定额成本进行核算的,都应按规定的成本计算期,及时调整为实际成本。
  第三十三条 企业的成本核算可根据企业规模大小和生产产品工艺流程繁简不同,以及成本管理的要求,分别采用“简单法”、“分批法”、“分步法”、“分类法”、“定额法”等方法。凡是制订了统一成本核算规程的都要按统一要求正确计算产品成本。
  第三十四条 一次支付、分期摊销的费用,应按照费用项目的受益期限确定分摊数额、分摊期限一般不得超过十二个月,最多不超过两年。
  第三十五条 从成本中预提的费用,一般应在年底前结清,不留余额。预提期长、跨年度使用、需要保留余额的,应在年度会计决算中说明。
  第三十六条 产成品和在产品的成本核算,以月为成本计算期。同一个计算期内核算的产量、收入和消耗,起讫日期必须一致。
  第三十七条 为了保证成本的准确性,成本核算必须划清本期成本与下期成本、在产品成本与产成品成本、可比产品成本与不可比产品成本的界限。
  第三十八条 企业的成本管理,要在厂长统一领导下,实行分级分口管理。要建立以厂部成本管理为中心与车间、班组成本管理上下结合的纵向成本管理责任体系;建立以财会部门为中心与各职能部门密切配合的横向成本管理责任网络。使成本管理的目标变为全体职工的行动目标;调动一切积极因素,挖掘各方面的潜力,保证成本任务的完成。企业还应积极推行目标成本管理、量本利分析以及价值工程等先进的管理方法。
  第三十九条 加强成本管理基础工作,要按照平均先进的原则,制定产量定额、工时定额、消耗定额和费用定额,加强定额管理,建立健全原始记录,严格在产品、半成品、产成品等物资计量、计价、验收、收发、领退以及定期盘点制度。
  第四十条 要加强生产费用的管理,根据生产费用预算的要求,控制、监督各项生产费用的支出。要严格控制材料的消耗,逐步降低材料费用在产品成本中的比重;根据集体企业按劳分配的特点,掌握工资费用支出;对企业管理费和车间经费,要精打细算,压缩一切不必要的开支。控制、监督各项生产费用的支出。要严格控制材料的消耗,逐步降低材料费用在产品成本中的比重;根据集体企业按劳分配的特点,掌握工资费用支出,对企业管理费和车间经费,要精打细算,压缩一切不必要的开支。
 
 
 
 
 

上一条:中华人民共和国企业破产法(试行)(1986)
下一条:中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例(1988)

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